Jahresabschluss 2022: einfacher Leitfaden zu den Bewertungsgrundsätzen
Am Ende des Geschäftsjahres erstellt jedes Unternehmen den Jahresabschluss, der eine Momentaufnahme der Vermögens- und Ertragslage darstellt. Er umfasst Aktiven, Passiven, Eigenkapital und Schulden und ist grundlegend, um zu verstehen, ob das Unternehmen gesund ist oder ob Risiken zu überwachen sind.
Die Bewertung der Bilanzpositionen kann komplex erscheinen – besonders bei Maschinen, Fahrzeugen, Vorräten oder Investitionen –, weil die einzusetzenden Werte nicht frei gewählt werden können. Gemäss Artikel 959 des Schweizerischen Obligationenrechts muss die Bilanz «vollständig, klar und nach allgemein anerkannten kaufmännischen Grundsätzen» erstellt werden, um die wirtschaftliche Lage zuverlässig widerzuspiegeln.
Bewertungsgrundsätze des Jahresabschlusses
Vorsichtsprinzip
Der erste Bewertungsgrundsatz ist das Vorsichtsprinzip. Das bedeutet, dass bei Unklarheit über den zuzuweisenden Wert eines Postens eine vorsichtigere Schätzung vorzuziehen ist. In der Praxis:
- darf das Unternehmen nicht überbewertet werden;
- bei Unsicherheit ist es besser, von einem tieferen Eigenkapital und Gewinn auszugehen;
- entsprechend können Schulden und Aufwände höher ausfallen.
Diese Regel hilft, Verluste und absehbare Risiken schon früh zu erkennen und spätere Überraschungen zu vermeiden.
Aktiven zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewerten
Für die meisten Geschäftsaktiven ist der in der Bilanz einzusetzende Wert der Anschaffungs- oder Herstellungswert. Mit anderen Worten: Der Wert darf nicht aufgebläht werden, nur weil er «höher erscheint».
Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel, etwa:
- börsenkotierte Beteiligungen (die zum Marktpreis bewertet werden können)
Diese Unterscheidung ist vor allem für Unternehmen wichtig, die Wertschriften oder Finanzanlagen mit variablem Wert halten.
Fremdwährungen und Wechselkurse
Ist ein Konto in einer Fremdwährung geführt, muss es in der Bilanz zum amtlichen Wechselkurs vom 31. Dezember ausgewiesen werden. Der Saldo zum Jahresende muss dem tatsächlichen Bankauszug entsprechen, unter Berücksichtigung des Wechselkurses dieses Tages.
Forderungen und Wertberichtigungen
Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen müssen den offenen Posten im Buchhaltungsregister entsprechen. Je nach Art und Wahrscheinlichkeit der Uneinbringlichkeit kannst du eine Wertberichtigung (Delkredere) bilden. Die Schweizer Steuerbehörden akzeptieren standardmässig eine Wertberichtigung von:
- 5 % für inländische Forderungen
- 10 % für ausländische Forderungen
Diese Prozentsätze tragen dazu bei, die Bewertung der Beträge, die möglicherweise nicht eingebracht werden können, vorsichtiger zu gestalten.
Vorräte und Warenreserven
Die Warenvorräte können nach einer vorsichtigen Logik bewertet werden: Es ist zulässig, bis zu einem Drittel unter dem Einstandspreis als Warenreserve zu verbuchen. Wenn du dieses Kriterium anwendest, musst du dies im Anhang der Bilanz angeben.
Angefangene Arbeiten und nicht fakturierte Leistungen
Angefangene Arbeiten und noch nicht fakturierte Leistungen müssen in der Bilanz zu Herstellungskosten berücksichtigt werden. So kannst du den wirtschaftlichen Wert von abgeschlossenen, aber dem Kunden noch nicht fakturierten Tätigkeiten korrekt abbilden.
Beteiligungen und Reorganisationen
Beteiligungen an anderen Unternehmen müssen in der Regel zum Anschaffungswert bewertet werden. Eine Ausnahme besteht bei Unternehmensreorganisationen gemäss Artikel 670 des Obligationenrechts, die besondere Behandlungen erfordern können.
Aktive und passive Rechnungsabgrenzungen
Wenn du bezahlt hast:
- eine Leistung oder eine Rechnung, die sich auf das neue Jahr bezieht
- Leistungen, die noch nicht eingenommen wurden
müssen diese Beträge in der Bilanz als aktive oder passive Rechnungsabgrenzungen berücksichtigt werden. Zum Beispiel:
- aktive Rechnungsabgrenzungen
- passive Rechnungsabgrenzungen
- Garantierückstellungen
- Abgrenzungen von Vorgängen
- Steuerrückstellungen
Diese Posten helfen, Kosten und Erträge korrekt der jeweiligen Rechnungsperiode zuzuordnen.
Warum es wichtig ist, diese Grundsätze zu befolgen
Eine genaue und vorsichtige Bewertung des Jahresabschlusses erlaubt es:
- die tatsächliche wirtschaftliche und finanzielle Lage des Unternehmens zu zeigen
- Überbewertungen zu vermeiden, die Risiken verschleiern
- die Anforderungen der Schweizer Gesetzgebung gemäss Art. 959 OR einzuhalten
Die Bilanz darf kein kreatives Dokument sein: Sie muss zuverlässig, transparent und nützlich sein, sowohl für dich als auch für Treuhänder, Revisoren und Finanzinstitute.
Wie easy4you dir helfen kann
Für viele KMU kann die Bewertung des Jahresabschlusses komplex sein, vor allem bei:
- internationalen Forderungen
- Vorräten und Lagerbeständen
- Investitionen und Anlagevermögen
easy4you unterstützt Unternehmen bei der Erstellung, Prüfung und Bewertung des Jahresabschlusses, mit Fokus auf Konformität und kaufmännische Vorsicht. Unsere Unterstützung umfasst:
- Analyse der Bilanzpositionen
- Beratung zu Wertberichtigungen
- klare Erklärungen der Rechnungslegungsgrundsätze
- laufende Unterstützung während des Jahresabschlusses
Fazit
Der Jahresabschluss ist mehr als ein einfaches Buchhaltungsdokument: Er ist ein Führungsinstrument für dein Unternehmen. Die Bewertungsgrundsätze zu kennen und richtig anzuwenden hilft dir, die Gesundheit deines Unternehmens besser zu verstehen und fundiertere Entscheidungen zu treffen.
Möchtest du eine Beratung zu deinem Jahresabschluss und den Bewertungskriterien? Kontaktiere uns für einen kostenlosen Termin.
